Die Entwicklung der Balanced Scorecard ist ein Prozess, der auf die Konstruktion des Einheitssystems von Zielen der Gesellschaft gerichtet ist. Der vorliegende Prozess besteht in der Umgestaltung der Strategie einer Gesellschaft in die konkreten strategischen Ziele und Veranstaltungen. Wobei, je näher die Meinungen des Managements in der Frage, wie die Gesellschaft den Konkurrenten entgegenstehen wird, sind, desto einfacher wird der Prozess der Entwicklung der BSC. Da die Konzeption der Balanced Scorecard die Form der Vorstellung der Strategie anbietet, die in ihren Komponenten in Form von Zielen, Kennzahlen und Veranstaltungen geäußert ist, erhöht das wesentlich die Wahrscheinlichkeit der Realisierung von strategischen Zielen einer Gesellschaft. Man muss klar und tief verstehen, welche Ziele der Tätigkeit erreicht sein sollen, damit die BSC erfolgreich arbeitete.
Unterdessen ist das Vorhandensein der vollständig durchgearbeiteten Strategie wie ein Traum, und nicht die Realien der Tätigkeit. Deshalb muss man verstehen und berücksichtigen, dass nicht alle strategischen Fragen über die Konstruktion der Balanced Scorecard ausführlich durchgearbeitet sind. Die Detaillierung der Strategie und die Präzisierung der strategischen Ziele geschieht gewöhnlich gerade im Laufe der Konstruktion der BSC. Aber, sogar im Falle des vollen Einverständnisses mit der prinzipiellen strategischen Orientierung der Gesellschaft, kann das Management der Gesellschaft im Laufe der Formulierung der konkreten strategischen Ziele an verschiedenen Standpunkten bezüglich einer Frage festhalten, welche strategische Ziele sein sollen. Die Leiter von Gesellschaften haben viele Ideen, analytische Informationen und Vorstellungen über die zukünftige Entwicklung. Man muss verstehen, dass bei der Erarbeitung der Balanced Scorecard strategische Ziele der Gesellschaft die wichtigste Bedeutung haben. Bei der Formulierung von Zielen muss man betrachten, wie kurze Behauptungen konkrete Handlungen für die Realisierung der Strategie beschreiben. Die durchgearbeiteten Ziele dienen als Verbindungsglied zwischen der gewählten Strategie und den konkreten Kennzahlen der Tätigkeit, die die Gesellschaft für die Bestimmung des Erfolges in der Erreichung der gestellten Ziele verwenden wird.
Es gibt Ziele, für die Erreichung deren eine Gliederung verantwortlich ist, aber an ihrer Erreichung nehmen einige Unterabteilungen teil. Solche Situation kann entstehen, wenn die Gliederung, die für die bestimmte Zielerfüllung verantwortlich ist, verfügt nicht über alle notwendigen Ressourcen für ihre Erreichung. Sollen solche Ziele in der BSC dieser Gliederung sein? Das Grundprinzip ist folgendes: zur Balanced Scorecard gehören jene Ziele, die sich in «der Zone des Einflusses» der vorliegenden strukturellen Gliederung befinden. Das vorliegende Prinzip vermutet, dass zuerst die Gliederungen und Kompetenzen, die mit der Erreichung des konkreten Ziels verbunden sind, bestimmt werden und später deutliche Verantwortung der konkreten Gliederung oder des Mitarbeiters festgesetzt wird.
Die strategischen Ziele der Balanced Scorecard sind jene entscheidende Ziele, von denen das Ergebnis der Arbeit der Gesellschaft in bedeutendem Maße abhängt. Das sind Ziele, die in der Realisierung kompliziert sind und der Gesellschaften wesentliche Konkurrenzvorteilen erreichen lassen.
Bei der Festsetzung von Zielen muss man beachten, dass die Bedeutsamkeit der strategischen Ziele zur Unterschätzung der operativen Ziele nicht bringen soll. Sonst verletzt das normale Arbeit der operativen Tätigkeit und kann die Existenz der Gesellschaft gefährden. Vom Standpunkt der Erreichung einer Gesellschaft des Erfolges sind identisch wichtig sowohl strategische, als auch grundlegende Ziele. Aber der Balanced Scorecard gehören nur die strategischen Ziele. Die Teilung von Zielen in die grundlegenden und strategischen geschieht nicht dafür, um den abgesonderten Aspekten der Tätigkeit größere oder kleinere Bedeutsamkeit zu geben. Das geschieht dafür, damit die der Gesellschaft gestellten Forderungen durchsichtig und verständlich wurden. Da die Balanced Scorecard auf die strategischen Ziele konzentriert wird, kann sie das operative Controllingsystem nicht ersetzen, das für das Monitoring des Zustandes von grundlegenden Forderungen, die für das Funktionieren der Gesellschaft wichtig ist, nötig ist. Die Ziele und Kennzahlen, die in der BSC nicht sind, sollen im System der operativen Planung, der Kontrolle und der Verwaltung figurieren sowie mit den Vollziehern übereinstimmen.
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